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Stage 2: tra aspetti contabili, gestione e innovazione tecnologica di Francesco Parisse DA FINE 2018 LA PERCENTUALE DEI CREDITI IN STAGE 2 SUL TOTALE CREDITI DELLE BANCHE IN EUROPA È PASSATA DAL 7,4% AL 9, 7% CON UN INCREMENTO DEL 31%. I l principio contabile IFRS 9, entrato in vigore nel 2018, ha profondamente rivisto le modalità di classificazione e valutazione delle attività finanziarie, in- troducendo, in particolare per la valutazione dei crediti, un approccio basato sulle perdite attese ( expected credit loss - ECL), a fronte di quello basato sulle perdite incurred . Le indicazioni normative in tema di assegna- zione dei crediti ai diversi “Stage” previsti dall’IFRS 9 (“ staging ” o “ stage allocation ”) prevedono di identificare le variazioni signi- ficative del rischio di credito facendo riferi- mento ai seguenti aspetti principali: · la variazione della probabilità di default (PD) rispetto alla prima rilevazione dell’at- tività finanziaria; · la vita attesa dell’attività finanziaria; · le informazioni forward looking che posso- no influenzare il rischio di credito. L’assegnazione di un’attività allo Stage 1 o allo Stage 2 non è legata alla sua rischiosità assoluta (in termini di probabilità di defau- lt ), ma alla variazione (positiva o negativa) del rischio rispetto alla prima rilevazione. Pertanto, nello Stage 1 possono trovarsi asset con PD maggiore di quelli presenti in Stage 2. Inoltre, poste rilevate in Stage 2 possono, a seguito di miglioramento nella loro probabilità di default , migrare nello Stage 1. Da un’indagine condotta da Banca d’Italia presso un campione di banche, volta ad analizzare l’implementazione del principio contabile IFRS 9, è emerso come uno degli indicatori maggiormente utilizzati per la valutazione del “significativo incremento del rischio di credito” (SICR), ai fini della classificazione come Stage 2, sono incluse principalmente le esposizioni per le quali si è rilevata una variazione (oltre soglie deter- minate) della probabilità di default lifetime rispetto al momento dell’iscrizione iniziale in bilancio dello strumento finanziario. CRED I TO #Stage2 #GestioneCrediti #PerditeAttese Francesco Parisse Responsabile della FunzioneMonitoraggio Piano NPL all’interno dell’Area CFO di Intesa Sanpaolo B E | B AN K E R S 49